Индивидуальный подоходный налог (ИПН) в Казахстане в 2025 году: полный гид по ставкам, вычетам и новым правилам
Актуально на 30 июля 2025 года
С 1 января 2025 года Казахстан вступил в эпоху реформы подоходного налогообложения. Ретроспективные изменения затронули миллионы физических лиц, ИП и работодателей. В этой статье мы разберем ключевые новшества, методики расчета и практические рекомендации для бухгалтеров, основанные на последних поправках в Налоговый кодекс РК.
🔥 Ключевые изменения ИПН-2025
- Единый базовый вычет увеличен до 30 МРП (вместо 14 МРП), но не более 360 МРП в год. Для 2025 года это 117 960 тенге/месяц (3 932 × 30) .
- Упразднены специализированные вычеты:
- На медицину;
- На обучение;
- По ипотечным вознаграждениям .
- Новый вычет по социальным отчислениям (СО) для договоров ГПХ — применяется автоматически при удержании СО с доходов исполнителя .
- Снижена ставка ИПН для частных практиков с 10% до 9% .
📊 Таблица: Сравнение вычетов до и после 2025 года
| Вид вычета | 2024 год | 2025 год | Условия применения |
|---|---|---|---|
| Базовый ежемесячный | 14 МРП (55 048 ₸) | 30 МРП (117 960 ₸) | Автоматически у основного работодателя |
| Для многодетных семей | 882 МРП/год | Сохранен | 4+ несовершеннолетних детей |
| По договорам ГПХ (СО) | Не применялся | Введен | Только при удержании СО с исполнителя |
| На добровольные пенсионные взносы | 118 МРП/год | Сохранен | На основании документов |
🧮 Как считать ИПН: практические примеры
Пример 1: Работник с зарплатой 500 000 ₸
Доход: 500 000 ₸
Вычеты:
- ОПВ: 50 000 ₸ (10%)
- ВОСМС: 10 000 ₸ (2%)
- Базовый вычет: 117 960 ₸ (30 МРП)
Облагаемый доход: 500 000 - 50 000 - 10 000 - 117 960 = 322 040 ₸
ИПН: 322 040 × 10% = 32 204 ₸
Результат: Сумма к выплате — 467 796 ₸ (500 000 — ОПВ 50 000 — ВОСМС 10 000 — ИПН 32 204).
Пример 2: Совмещение трудового дохода и ГПХ
- Зарплата: 300 000 ₸ (вычет 30 МРП использован полностью)
- Доход по ГПХ: 200 000 ₸
Расчет ИПН по ГПХ:
- ОПВ: 20 000 ₸
- ВОСМС: 4 000 ₸
- СО: 9 000 ₸ (удержан с исполнителя) → **новый вычет!**
Облагаемый доход: 200 000 - 20 000 - 4 000 - 9 000 = 167 000 ₸
ИПН: 167 000 × 10% = 16 700 ₸ ⚠️ Особенности для частных практиков и ИП
- Ставка ИПН 9% вместо 10% для нотариусов, адвокатов, медиаторов .
- Ежемесячная уплата налога — не позднее 5-го числа следующего месяца .
- Для ИП на упрощенке:
- Налог 3% с дохода за полугодие;
- Порог доходов для сохранения режима: 94,5 млн ₸/полугодие (24 038 МРП) .
📝 Переходные положения и ретроспектива
Изменения вступили в силу задним числом с 1 января 2025 года. Для корректировки расчетов предусмотрено:
- Работодатели должны пересчитать ИПН за период с января по дату вступления закона (15.07.2025).
- Удержанный налог перечисляется до 25 августа 2025 года .
- Сотрудники должны подать новое заявление в свободной форме на применение вычетов, если ранее использовали старую форму .
❗ Риски и рекомендации бухгалтерам
- Договоры ГПХ:
- Вычет по СО применяется только если взносы удержаны с исполнителя. Если СО платит компания — вычет не положен .
- Пример: При доходе 100 000 ₸ по ГПХ:
- Без вычета СО: ИПН = (100 000 — 10 000 ОПВ — 2 000 ВОСМС — 117 960) × 10% = 0 ₸ (отрицательный остаток).
- С вычетом СО: (100 000 — 10 000 — 2 000 — 4 500 СО — 117 960) × 10% = 0 ₸ .
- Подтверждающие документы:
- Для вычетов на детей, добровольные взносы и многодетных семей храните оригиналы документов у физического лица. Копии предоставляются работодателю .
- Автоматизация в 1С:
- Обновите справочники налоговых вычетов и ставок.
- Для перерасчетов за прошлые периоды используйте документ «Корректировка зарплаты».
🔮 Заключение: тренды и перспективы
Реформа ИПН в 2025 году движется к упрощению системы вычетов и расширению охвата налогоплательщиков. Основные векторы:
- Постепенная отмена «ручных» вычетов (медицина, обучение) в пользу фиксированного базового размера 30 МРП .
- Переход к всеобщему декларированию доходов: к 2026 году физлица будут самостоятельно применять вычеты через декларацию ФНО 270.00 .
- Интеграция с социальными нормативами: связь МРП с прожиточным минимумом (55 561 ₸ с мая 2025 г.) может стать основой для будущей индексации вычетов.
💡 Главный совет: С июля 2025 года проводите сверку начислений ИПН за первое полугодие. Используйте справку о расчетах с физлицом (форма выдается по требованию в течение 5 дней), чтобы избежать претензий налоговых органов .
Для настройки расчетов в 1С:Бухгалтерии рекомендуем обновить конфигурацию до версии 3.0.167.2 и провести тестовые расчеты через регистр «Налоговые вычеты по ИПН».